Объединение юристов
Ставки и льготы по налогу на имущество, переходящее в порядке дарения
В настоящее время основным документом, устанавливающим правила исчисления и уплаты налога на имущество переходящее в порядке дарения, является Закон РФ от 12 декабря 1991 г. №2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" (в ред. Законов РФ от 22.12.1992 № 4178-1, от 06.03.1993 № 4618-1; Федеральных законов от 27.01.1995 № 10-ФЗ, от 30.12.2001 № 196-ФЗ).
Плательщиками налога с имущества, переходящего в порядке дарения, являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства которые становятся собственниками имущества, переходящего к ним на территории Российской Федерации в порядке дарения, т.е. плательщик данного налога - одаряемый, а не даритель.
Закон определяет следующие виды имущества, которые являются объектами налогообложения. Так, объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, пае накопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.
Таким образом, денежные средства, полученные в дар, не являются объектом налогообложения в соответствии с указанным Законом, то есть денежные средства, полученные в дар, не облагаются налогом на имущество, переходящее в порядке дарения.. Так, пункт 18 статьи 217 Налогового кодекса РФ устанавливает, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.
|
Стоимость имущества: | |||
|
от 80 до 850 МРОТ |
от 851 до 1700 МРОТ |
От 1701 до 2550 МРОТ |
свыше 2550 МРОТ |
Дети, родители |
3 % от суммы свыше 80 МРОТ |
23.1 МРОТ + 7 % от суммы свыше 850 МРОТ |
82.6 МРОТ + 11 % от суммы свыше 1700 МРОТ |
176.1 МРОТ + 15 % от суммы свыше 2550 МРОТ |
Другие лица |
10 % от суммы свыше 80 МРОТ |
77 МРОТ + 20 % от суммы свыше 850 МРОТ |
247 МРОТ + 30 % от суммы свыше 1700 МРОТ |
502 МРОТ + 40 % от суммы свыше 2550 МРОТ |
- со стоимости имущества подаренного одним супругом другому, независимо от того, проживали супруги вместе или нет.
Основанием для предоставления льготы является свидетельство о регистрации брака, а в случае его отсутствия - решение суда о признании факта супружества; - со стоимости жилых домов (квартир) и с сумм паевых накоплений в
жилищно - строительных кооперативах, если одаряемые проживали в этих
домах (квартирах) совместно с дарителем на день оформления договора
дарения.
Факт совместного проживания подтверждается справкой из соответствующего жилищного органа или городской, поселковой, сельской администрации, а также решением суда.
В частности, не лишаются права на льготу по налогу физические лица, получающие имущество в порядке дарения, проживающие совместно дарителем и временно выехавшие в связи с обучением (студенты, аспиранты, учащиеся), нахождением в длительной служебной командировке, прохождением срочной службы в Вооруженных Силах. В этом случае основанием для предоставления льготы является справка соответствующей организации о причинах отсутствия гражданина;
Не являются плательщиками налога с имущества, переходящего в порядке дарения, сотрудники дипломатических и консульских представительств и приравненных к ним международных организаций, а также члены их семей.
Законом установлено, что налог взимается лишь при условии удостоверения договоров дарения нотариусами, либо должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия. Заключение договора дарения имущества в простой письменной форме и его регистрация в соответствии с п.3 ст. 574 Гражданского кодекса РФ в учреждении юстиции, подтверждает совершение юридически значимого действия, и такой переход прав собственности на имущество государством признается. Государственная регистрация договоров дарения не подменяет нотариальное удостоверение таких договоров, следовательно, если договор дарения нотариально не удостоверен, то такое имущество налогом с имущества, переходящего в порядке дарения, не облагается. Однако следует отметить, что налоговые органы не занимают по этому вопросу однозначной позиции.
Налог взимается только если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества превышает 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда, на день удостоверения договора дарения
Оценка жилого дома, квартиры, дачи и садового домика, переходящих в собственность физических лиц в порядке дарения, производится органами коммунального хозяйства (технической инвентаризации) или страховыми организациями.
Оценка транспортных средств производится страховыми органами или организациями, связанными с техническим обслуживанием транспортных средств.
Оценка другого имущества производится экспертами (специалистами - оценщиками).
Налог исчисляется со стоимости имущества, указанной сторонами, участвующими в сделке, но не ниже оценки, произведенной вышеуказанными органами.
При получении физическим лицом в дар имущества, принадлежащего на праве общей совместной собственности нескольким физическим лицам, а также при дарении физическим лицом имущества в общую совместную собственность нескольким физическим лицам, налог исчисляется со стоимости имущества, соответствующей доле, причитающейся каждому одаряемому от каждого из дарителей, по ставке, определяемой в зависимости от степени родства дарителя и одаряемого и в зависимости от суммы стоимости этого имущества. Доли участников общей совместной собственности на имущество признаются равными, если иное не определено на основании закона или не установлено соглашением всех ее участников.
В случаях, когда физическому лицу от одного и того же физического лица неоднократно в течение года переходит в собственность имущество в порядке дарения, налог исчисляется с общей стоимости имущества на основании всех нотариально удостоверенных договоров.
Установлен следующий порядок исчисления и сроки уплаты налога на имущество переходящее в порядке дарения:
Проживает на территории РФ
|
· Исчисление налога и вручение платежного извещения производится налоговым органом в 15-дневный срок со дня получения соответствующих документов от нотариусов или должностных лиц, уполномоченных совершать нотариальные действия. · Срок уплаты - не позднее трех месяцев со дня вручения платежного извещения. |
Проживает за пределами РФ
|
· Исчисление и уплата налога производится в период оформления права собственности на имущество. · Выдача документа, удостоверяющего право собственности на это имущество, без предъявления квитанции об уплате налога не допускается. |